En base al sujeto como primer elemento del impuesto, únicamente las personas morales lucrativas del Título II son las obligadas a determinar al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por inflación, quedan fuera de estas las personas morales que se manejan en base a flujo de efectivo como son las del Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras y las no lucrativas.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en su Capítulo III indica de qué manera deberás de calcular este concepto de manera muy breve y en un caso práctico te mostraremos un ejemplo de cómo se calcula este Ajuste Anual por Inflación (AAI):
I. Obtener el Saldo Promedio Anual de Deudas (SPAD), mediante la suma del saldo final de cada uno de los meses del ejercicio y a la cantidad obtenida dividirla entre el mismo número de meses del ejercicio.
II. Obtener el Saldo Promedio Anual de Créditos (SPAC), mediante la suma del saldo final de cada uno de los meses del ejercicio y a la cantidad obtenida dividirla entre el mismo número de meses del ejercicio.
III. Obtener el factor de ajuste anual que se obtendrá de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio del que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.
IV. Comparar créditos contra deudas o deudas contra créditos, es decir, la cantidad mayor menos la cantidad menor y multiplicarla por el factor anteriormente obtenido.
V. La cantidad obtenida después de aplicar el factor será el AAI.
Regla importante, si el SPAD es mayor que el SPAC el AAI será acumulable y si el SPAC es mayor que el SPAD el AAI será deducible.
A continuación, realizamos un caso práctico donde se calcula el Ajuste Anual por Inflación para Persona Moral Titulo II LISR:
AUTOR: Dr. C.F. G. Gamaliel Vela M.
Socio fundador y Director General de Corporativo Velamonts S.C.
