La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), establece que para identificar al beneficiario controlador debe realizarse lo siguiente:

Primero:

• Identificar a la persona física que sea titular o posea por cualquier título legal, directa o indirectamente, el 50 % o más de la composición accionaria del capital,
• Identificar a los socios que sean titulares, posean o adquieran la propiedad de valores en copropiedad o cotitularidad con otros accionistas o socios mediante cualquier acto o título jurídico, ejerciendo el control de la moral si se detecta que la composición accionaria está fraccionada en partes menores al 50 %:
  • Se puede identificar a cada uno de los propietarios y copropietarios de dichos porcentajes, y analizar si existe alguna relación jurídica entre estos con el objeto de establecer si en su conjunto son titulares de más del 50 % del patrimonio,
  • Si al verificar que las acciones se encuentran distribuidas en un gran número de personas físicas que no ostentan el 50 %, se procederá a seleccionar como beneficiario controlador a quien esté facultado para:
    • Imponer decisiones en la asamblea o en el órgano de gobierno equivalente,
    • Nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros o equivalentes, o
    • Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de la organización

Segundo: Ante cualquier duda de la participación controladora; deberá identificarse al individuo que tenga el alto mando y de funciones relacionadas con la toma de decisiones estratégicas que influyen en las prácticas comerciales, de negocio o en la dirección general de la compañía.

Tercero: De no ser exitosas las vías anteriores; se estimará como beneficiario controlador a la persona física que tiene el control financiero de la sociedad, o algún tipo de relación personal o familiar con los altos mandos de esta o si tiene un derecho de propiedad e identificar al verdadero dueño de los recursos al tener sobre ellos derechos de uso, disfrute, aprovechamiento, dispersión o disposición.

En el caso de los Fideicomisos es importante recabar la información de todas las partes del contrato, y cuando una de ellas (el fideicomitente, por ejemplo) sea una persona jurídica no se le debe identificar como beneficiario controlador, sino a los sujetos que controlan a esa entidad, a través de una declaración escrita y firmada donde conste que se le requirió información sobre la existencia del beneficiario controlador.

Para comprobar la veracidad del beneficiario controlador, se recomienda solicitar documentos adicionales que se describen:

• Las actas más recientes de las asambleas de accionistas;
• Asientos necesarios del libro de registro de accionistas o los
• Avisos sobre la tenencia corporativa publicados ante la Secretaría de Economía o el SAT, y,
• Un informe sobre los poderes para actos de dominio y de administración que han sido otorgados a sus funcionarios, empleados o terceros, así como el alcance los mismos.

• Aplicar cuestionarios que permitan obtener información adicional, o recabar información del Registro Público de Comercio, el Registro Nacional de Inversión Extranjera, entre otros, al igual que de fuentes confiables independientes que permitan obtener, cotejar y verificar los datos que se proporcionen. (Art 22 RCG LFPIORPI)
• En caso de actuación por cuenta de terceros sin que haya sido declarado deberá solicitar al cliente o usuario de que se trate, información que le permita identificar al dueño beneficiario, sin perjuicio de los deberes de confidencialidad frente a terceras personas que dicho cliente o usuario haya asumido por vía convencional. Art 12 RCG LFPIORPI)

El art. 32-B quáter del CFF 2022, se establece que el Beneficiario Controlador es el que mantiene la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del 15 % del capital social, mientras que las RCG de la LFPIORPI elevan el porcentaje al 50 %, y la Resolución Miscelánea Fiscal  (RMISC) 2022 exige mayores datos sobre el beneficiario controlador que los Anexos de las RCG de LFPIORPI; que entre otros son:

– Residencia para efectos fiscales, domicilio particular y domicilio fiscal.

– Estado civil, con identificación del cónyuge y régimen patrimonial…aplicable.

– Relación y grado de participación con la persona moral o fideicomiso,

– Descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto)

– Número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u equivalentes,

– Fecha determinada en que la persona física adquirió acciones, partes sociales…

– Fecha en la que haya acontecido una modificación en la participación o control en   la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica; tipo de participación y fecha de terminación.

– Los sujetos obligados no tienen el deber legal de requerir la anterior información a sus clientes, pudiéndose limitar a aquella prevista por las RCG de la LFPIORP

Fiscalmente los contribuyentes deben a identificar a su propio beneficiario controlador; en actividades vulnerables, los sujetos obtienen la información del beneficiario controlador de sus clientes con quienes celebren operaciones y al respecto el artículo 32-B Ter del CFF, impuso la obligación a todas las personas morales, fideicomisos y partes contratantes e integrantes, de obtener y conservar la información contable correspondiente a sus respectivos beneficiarios controladores e informar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuando este así lo requiera, ésta información podrá suministrarse a las autoridades fiscales extranjeras, al amparo de un tratado internacional del que México sea parte, con disposiciones de intercambio reciproco de información en términos del artículo 69, sexto párrafo del mismo código. (Regla 2.8.1 20 -RMF 2022)

En base a lo anteriormente expuesto, el elemento de control de calidad de aceptación o retención de clientes establece que el profesional de la contaduría  deberá de conocer si en la organización contratante existen los valores éticos de integridad, existencia de salvaguardas y también identificar cuáles son las prácticas del negocio; valorará si las amenazas pueden resolverse y en caso de que exista conflicto de intereses denegará sus servicios profesionales, esta acción soportara documentalmente las disposiciones legales aquí vertidas respecto del beneficiario controlador; anexo al presente un esquema elaborado por parte de quien escribe, en el que puede verterse la información que aquí se ha descrito y que debe formar parte de un manual de control de calidad.